Jak opodatkowana jest sprzedaż ogółu praw i obowiązków?
Sprzedając ogół praw i obowiązków w spółce osobowej (np. jawnej lub komandytowej), sprzedający osiąga przychód z praw majątkowych. Oznacza to, że dochód ze sprzedaży podlega opodatkowaniu według skali podatkowej, czyli stawki 18% lub 32%, nawet w przypadku, gdy bieżące dochody z działalności spółki były rozliczane przez wspólnika według stawki liniowej.
Aby obliczyć wysokość dochodu, sprzedający musi ustalić, jaki osiągnął przychód oraz jakie w związku z tym poniósł koszty.
Przychodem jest zazwyczaj cena określona w umowie sprzedaży, chyba że znacząco różni się ona od wartości rynkowej ogółu praw i obowiązków. Wtedy przychód powinna stanowić ich wartość rynkowa. Gdyby okazało się, że dużo warty ogół praw i obowiązków sprzedawany jest po cenie niższej od rynkowej, wówczas organ podatkowy mógłby sam określić wysokość przychodu.
Koszty zbycia to wydatki poniesione na nabycie sprzedawanego ogółu praw i obowiązków. O tym, jak je ustalić, można przeczytać w odpowiedzi na pytanie: Jak sprzedający ustala koszt podatkowy w przypadku sprzedaży ogółu praw i obowiązków? Z kolei o tym, w jakim momencie zadeklarować podatek ze sprzedaży ogółu praw i obowiązków oraz rozliczyć się z urzędem skarbowym, można przeczytać w odpowiedzi na pytanie: Kiedy należy zapłacić podatek od sprzedaży spółki osobowej?
Podobnie jak sprzedaż udziałów lub akcji, sprzedaż ogółu praw i obowiązków nie powoduje obowiązku zapłaty VAT. W związku z zawarciem umowy sprzedaży nabywca musi natomiast odprowadzić PCC w wysokości 1% od wartości rynkowej nabywanego ogółu praw i obowiązków.
Podstawa prawna: art. 11, art. 18 ustawy o PIT; art. 2 pkt 4 ustawy o PCC.
Maria Ratajczyk
Szukaj artykułu
Więcej wyników...
Masz pytania?
Skontaktuj się z ekspertem! Rafał Szymkowiak
Radca prawny
Zabezpiecz przyszłość swojego biznesu – zapisz się i otrzymaj Poradnik Sukcesyjny!
Dołącz do naszego newslettera i otrzymaj bezpłatny Poradnik Sukcesyjny, aby przygotować się na nieoczekiwane wyzwania w firmie! Kliknij tutaj, zapisz się i zabezpiecz przyszłość swojego biznesu.
Twoje dane osobowe będą przetwarzane w celu obsługi newslettera przez PragmatIQ Kancelaria Prawna Szymkowiak S.K.A. na zasadach opisanych w polityce prywatności. W każdej chwili możesz zrezygnować.
Sprawdź Zmianę warty!
Sprawdź nasz praktyczny przewodnik po sukcesji w prywatnej firmie!
Znajdziesz w nim odpowiedzi na 244 pytania o sukcesji z perspektywy prawa i podatków!